+7(812) 702-80-30
+7(812) 329-44-04

Выбор системы налогообложения

Выбор системы (режима) налогообложения является одним из важнейших вопросов при создания бизнеса.  

В настоящее время российское законодательство выделяет следующие виды налогообложения:


- традиционная (общая) система налогообложения (далее – ОСНО) предусматривает уплату наибольшего количества налогов, а именно: налог на прибыль, уплачиваемый юридическими лицами; налог на доходы физических лиц (НДФЛ) для индивидуальных предпринимателей и физических лиц; налог на добавленную стоимость; страховые взносы и прочие налоги;

- система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее - ЕСХН) применяется, если организация занимается производством сельскохозяйственной продукции (регулируется гл. 26.1 НК РФ);

- упрощенная система налогообложения (далее - УСН) применяется производственными и торговыми организациями, работающими с небольшими компаниями;

- система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (далее - СРП) актуальна для крупных нефтегазовых компаний, участвующих в соглашениях о разделе продукции с государством;

- система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) применяется в отношении отдельных видов деятельности согласно п. 2 ст. 346.26 гл. 26.3 НК РФ;

- патентная система налогообложения (далее - ПСН) применяется индивидуальными предпринимателями в отношении определенных видов предпринимательской деятельности согласно п. 2 ст. 346.43 гл. 26.5 НК РФ.

Для выбора системы налогообложения необходимо, в первую очередь, определиться подпадает ли планируемая деятельность под специальные режимы: ЕСХН, ЕНВД или ПСН.

Если выбранная организацией или индивидуальным предпринимателем деятельность подпадает под вышеназванные режимы, то для их применения налогоплательщику необходимо осуществить следующие действия:

- для перехода на ЕСХН вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель должны уведомить об этом налоговый орган не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

- организации или индивидуальные предприниматели, деятельность которых подпадает под ЕНВД, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала деятельности, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

- для применения ПСН индивидуальный предприниматель подает в налоговый орган по месту жительства не позднее, чем за 10 дней до начала применения патентной системы соответствующее заявление.

 Если выбранная деятельность ни под один из этих режимов не подпадает, то следующим шагом будет ответ на вопрос: кем будут являться будущие клиенты – физическими или юридическими лицами:

- если клиенты – юридические лица, рекомендуется применять ОСНО, так как многие из них выставляют счет-фактуру, что дает им НДС, уменьшающий налог к  уплате.

Традиционная система применяется теми налогоплательщиками, чьи условия не подходят ни под один режим налогообложения либо, которые не приняли решения о применении других систем налогообложения;

- если клиенты – физические лица, рекомендуется применять УСН, так как при расчетах НДС не учитывается.

Упрощенная система налогообложения бывает двух видов и различается по объектам налогообложения: 

- 6% от доходов;

- 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов (по Санкт-Петербургу 10%).

Для того, чтобы выбрать одну из двух видов необходимо проанализировать соотношение доходов и расходов. Следует отметить, что метод «доходы» лучше применять при оказании услуг, а метод «доходы минус расходы» - при торговле. Кроме того, представляемые для вычета расходы должны быть экономически обоснованы и документально подтверждены.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

Таблица, приведенная ниже, содержит описание систем налогообложения и поможет при выборе одной из них:

Характеристика систем налогообложения

 

Характеристика

        ОСНО        

                 УСН                 

      Доходы      

   Доходы минус расходы     

Условия       

применения

Если не подавать    

заявлений о переходе

на другую систему,  

то вначале все      

регистрируемые      

юридические лица и  

индивидуальные      

предприниматели     

применяют ОСНО      

Применяется при:  

1) штате не более 

100 человек;      

2) доходе за      

9 мес. не более   

45 млн руб.;      

доходе за год не  

более 60 млн руб. 

С 2013 г. эти     

лимиты будут      

умножаться на     

коэффициент-      

дефлятор;         

3) лимите в       

100 млн руб. по   

основным средствам

Применяется при:  

1) штате не более 

100 человек;      

2) доходе за      

9 мес. не более   

45 млн руб.;      

доходе за год не  

более 60 млн руб. 

С 2013 г. эти     

лимиты будут      

умножаться на     

коэффициент-      

дефлятор;         

3) лимите в       

100 млн руб. по   

основным средствам

Уплачиваемые  

налоги

1. Налог на         

прибыль - 20%.      

Платится от разницы 

между доходом и     

расходом без учета  

НДС. Перечень       

расходов почти не   

ограничен, расходы  

должны быть         

экономически        

обоснованны и       

документально       

подтверждены.       

2. НДС - 0%, 10%,   

18%.                

3. Налог на         

имущество - 2,2%.   

Платится с          

остаточной стоимости

основных средств.   

4. Налог на доходы  

физических лиц -    

13%. Этот налог     

удерживается из     

зарплаты работника. 

5. Страховые взносы 

(в ПФР, ФСС, ФОМС) -

30%.                

6. Обязательное     

социальное          

страхование от      

несчастных случаев  

на производстве и   

профзаболеваний     

(далее - ОСС от НС  

ПЗ) - до 8,5%.      

Страховые взносы    

платятся ежемесячно.

Считаются от общей  

суммы фонда оплаты  

труда.              

7. Иные местные     

налоги              

1. Налог - 6%.    

Налогом облагаются

все деньги,       

поступившие на    

счет или в кассу. 

Сумму налога можно

уменьшить на сумму

уплаченных в      

Пенсионный фонд РФ

(ПФР) взносов,

но не более чем   

на 50%.           

2. Организации,   

осуществляющие    

деятельность в    

области СМИ (за   

исключением       

рекламы и         

эротики),         

облагаются в      

2013 г.           

по следующим      

ставкам:          

в ПФР - 21,6%;    

в ФФОМС - 3,5%;   

в ФСС - 2,9%;     

в ОСС от НС ПЗ -  

от 0,2 до 8,5%.   

3. НДФЛ - 13%.    

4. Иные местные   

налоги            

Налог - 15%.      

Платится с разницы

между доходом и   

расходом. Перечень

расходов          

ограничен. Расходы

должны быть       

экономически      

обоснованны и     

документально     

подтверждены.     

Все остальные     

налоги аналогичны 

УСН "доходы".     

Требования к  

ведению       

бухгалтерского

учета 

Ведение             

бухгалтерского учета

в полном объеме.    

Сдача отчетности в  

налоговую инспекцию,

фонды.              

Индивидуальный      

предприниматель     

освобожден от       

ведения             

бухгалтерского учета

в полном объеме, но 

все проведенные     

операции обязан     

фиксировать в книге 

доходов и расходов. 

ИП, имеющий наемных 

работников, должен  

вести кадровый учет 

и учет заработной   

платы               

Начиная с 2013 г. 

согласно ст. 2

Федерального      

закона от         

06.12.2011        

N 402-ФЗ          

бухгалтерский учет

ведется в полном  

объеме на основе  

Плана счетов.      

Сдаются Баланс и  

Отчет о прибылях и

убытках по        

упрощенной форме .              

Формировать 

Баланс нужно каждый     

квартал, но       

сдавать отчетность

в налоговую - только      

годовую.          

Налоговый учет,   

согласно          

ст. 346.24 НК РФ, 

ведется           

в Книге учета

доходов и расходов

В сравнении с УСН 

"доходы" ведение  

учета сложнее, так

как перечень      

расходов закрытый.

Бухгалтерский учет

ведется в полном  

объеме.           

Налоговый учет,   

согласно          

ст. 346.24 НК РФ, 

ведется           

в Книге учета

доходов и расходов

Плюсы         

Компания на ОСНО    

является            

плательщиком НДС.   

В случае если       

компания получает   

убыток, она не      

платит налога на    

прибыль, и возможно 

этот убыток учесть  

в будущем (уменьшить

сумму налога на     

сумму убытка).      

Нет ограничений     

относительно дохода,

количества          

работников,         

имущества и др.     

Простая система   

учета.            

Низкие налоговые  

ставки.           

Отсутствие НДС.   

Лучше подходит для

компаний, у       

которых мало      

затрат на бизнес  

(различные виды   

работ и услуг)    

Подходит для      

производственных и

торговых          

организаций,      

работающих с      

небольшими        

организациями или 

с розницей.       

Налоговые выплаты 

(в сравнении с    

ОСНО) низкие      

Минусы        

Ведение полноценного

бухгалтерского учета

Для компаний,     

которые занимаются

производством или 

торговлей, этот   

вид               

налогообложения   

невыгоден         

(учитывается не   

прибыль (разница  

между доходом и   

расходом), а вся  

сумма полученного 

дохода)           

По окончании года 

рассчитывается    

минимальный налог.

Все полученные за 

год доходы        

умножаются на 1%. 

Если минимальный  

налог окажется    

больше, по        

окончании года    

заплатить нужно   

именно его        

Особенности   

-                   

Согласно п. 3

ст. 346.12        

гл. 26.2 НК РФ    

данные            

налогоплательщики 

не вправе         

применять УСН     

Согласно п. 3

ст. 346.12        

гл. 26.2 НК РФ    

данные            

налогоплательщики 

не вправе         

применять УСН     

Наши контакты

Офис «Московский»

юридические услуги, регистрация фирм и ИП
(812)702-80-30
Бухгалтерские услуги
(812)640-40-47
Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.
Московский пр., 79Б
(вход с ул.Красуцкого)

Посмотреть на карте

Офис «Черная Речка»

юридические услуги, регистрация фирм и ИП
(812)329-44-04


Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.
ул.Торжковская, д.5
(Бизнес-центр "Оптима", 1 этаж)

Посмотреть на карте